Ingresos propios: cuotas, empresa social y UBIT

Esta guía es para organizaciones benéficas que piensan ganar parte de su propio dinero, con cuotas por sus programas, una tienda de segunda mano, un café, clases o la venta de productos. Los ingresos propios pueden hacer que una organización pequeña dependa menos de las subvenciones. También traen reglas de impuestos que sorprenden a mucha gente. Al terminar, entenderá los tipos principales de ingresos propios, qué significa en palabras sencillas el impuesto sobre ingresos de negocios no relacionados (UBIT) y cuándo necesita presentar un formulario adicional al IRS.

Sí, las organizaciones benéficas pueden vender cosas

Un mito común es que las organizaciones benéficas no pueden cobrar por nada. No es cierto. Muchas ganan dinero:

• Cuotas por servicios. Un centro de consejería cobra según los ingresos de cada persona (escala variable). Una escuela de música cobra matrícula. Un centro para adultos mayores cobra un poco por las comidas.
• Venta de productos hechos en el programa. Un programa de capacitación laboral vende los muebles que hacen sus participantes.
• Empresa social. Un negocio que maneja una organización benéfica para servir a su misión o para financiarla, como un café que da empleo a jóvenes que salen del sistema de hogares de crianza.
• Tiendas de segunda mano que venden artículos donados.
• Alquiler de espacio o equipo cuando no se está usando.

La pregunta no es si puede ganar dinero. Es si el ingreso está relacionado con su misión, porque eso decide si puede pagar impuestos.

Ingresos relacionados y no relacionados

Una organización 501(c)(3) (exenta de impuestos federales por ser benéfica) por lo general no paga impuesto federal sobre la renta por los ingresos de actividades que están sustancialmente relacionadas con su propósito benéfico. Esto es así aunque la actividad parezca un negocio.

Pero si una organización realiza de forma regular un comercio o negocio que no está sustancialmente relacionado con su propósito, las ganancias de ese negocio pueden pagar impuestos. Ese es el impuesto sobre ingresos de negocios no relacionados (unrelated business income tax), o UBIT.

La Publication 598 (Publicación 598) del IRS lo divide en tres pruebas. Un ingreso es de negocio no relacionado si viene de:

1. Un comercio o negocio: vender bienes o servicios para ganar dinero.
2. Realizado de forma regular: con la frecuencia y continuidad de un negocio normal, no una sola vez.
3. No sustancialmente relacionado con su propósito: la actividad en sí no contribuye de forma importante a su misión. Usar las ganancias para su misión no cuenta. El IRS deja claro que usar el dinero para una buena causa no hace, por sí solo, que la actividad sea relacionada.

Algunos ejemplos del IRS

• Una casa de transición tiene una tienda de muebles que da empleo a sus residentes. La Publication 598 dice que ese ingreso no es no relacionado, porque la tienda ayuda a los residentes a volver al trabajo, que es la misión.
• Vender artículos hechos por personas en un programa de rehabilitación como parte de su capacitación por lo general es relacionado, si se venden prácticamente en el mismo estado en que se hicieron.
• Un programa de gimnasio que se ofrecía además del programa general de ejercicio de una organización se consideró no relacionado, porque no contribuía de forma importante al propósito exento.

Digamos que una organización de alfabetización vende sus propios cuadernos de lectura a las escuelas. Eso probablemente es relacionado. Ahora digamos que la misma organización empieza un servicio de lavado de carros todos los fines de semana para recaudar dinero. Eso es un negocio, realizado de forma regular, y lavar carros no ayuda a la alfabetización. A menos que aplique una excepción, la ganancia podría pagar impuestos.

Excepciones importantes

La Publication 598 enumera actividades que no se consideran negocios no relacionados, aunque de otra forma lo serían. Tres importan a muchas organizaciones pequeñas:

• Trabajo de voluntarios. Un negocio donde casi todo el trabajo lo hacen voluntarios sin paga. El ejemplo del IRS es una tienda que maneja un orfanato, donde los voluntarios hacen casi todo el trabajo.
• Venta de mercancía donada. Un negocio que vende bienes que casi en su totalidad fueron donados a la organización. Una tienda de segunda mano que vende ropa y libros donados es el ejemplo del IRS.
• Conveniencia de los miembros. Para una 501(c)(3), un negocio que funciona principalmente para la conveniencia de sus miembros, estudiantes, pacientes, directivos o empleados.

Otras reglas cubren cosas como el bingo, los pagos de patrocinio y algunos tipos de ingreso pasivo, como intereses y dividendos. Nuestra guía sobre alianzas con empresas trata los patrocinios.

La regla de los $1,000 y el Form 990-T

El IRS dice que una organización exenta de impuestos que tiene $1,000 o más de ingreso bruto de un negocio no relacionado debe presentar el Form 990-T (declaración de impuestos sobre ingresos de negocios de organizaciones exentas). Esto es además de su declaración anual normal (Form 990, 990-EZ o 990-PF).

Fíjese que se trata del ingreso bruto, no de la ganancia. El ingreso bruto por lo general significa las ventas menos el costo de los bienes vendidos, antes de otros gastos. Podría no tener ninguna ganancia y aun así tener que presentarlo.

Otros datos del IRS:

• Si su organización tiene más de un negocio no relacionado, de todas formas presenta un solo Form 990-T, con un Schedule A (anexo A) aparte para cada negocio.
• Al calcular el monto que paga impuestos, por lo general se permite una deducción específica de $1,000.
• Una organización que paga impuestos como corporación (la mayoría de las organizaciones benéficas formadas como corporaciones sin fines de lucro) paga un impuesto del 21% sobre su ingreso gravable de negocios no relacionados, según las instrucciones del Form 990-T.
• Debe pagar impuesto estimado durante el año si espera que su impuesto sea de $500 o más.
• El Form 990-T por lo general vence el día 15 del 5.º mes después de que termina su año fiscal. Para una organización cuyo año fiscal es el año calendario, eso es el 15 de mayo. Puede pedir una prórroga automática con el Form 8868.
• Una 501(c)(3) que presenta el Form 990-T porque tiene $1,000 o más de ingreso bruto de negocios no relacionados debe poner el formulario a disposición del público.

Demasiado negocio no relacionado

Pagar algo de UBIT es normal y no es un problema. Pero si los negocios no relacionados se vuelven una parte grande de lo que hace una organización, pueden surgir dudas sobre si sigue siendo principalmente benéfica. Si una actividad de negocio crece mucho, pida consejo profesional. Algunas organizaciones ponen los negocios grandes en una empresa aparte que les pertenece, pero eso necesita un abogado y un contador.

Poner precios con cuidado

Las cuotas pueden hacer que sea más difícil para las personas que usted quiere ayudar recibir sus servicios. Muchas organizaciones usan una escala variable, ofrecen lugares gratis o piden a quienes pueden pagar que paguen un poco más. Decida cómo pondrá sus precios junto con su junta directiva y póngalo por escrito.

Cómo manejar bien una actividad de ingresos propios

• Escriba un plan de negocio sencillo, aunque sea de una página: qué va a vender, a quién, a qué precio y cuánto cuesta.
• Lleve registros aparte de los ingresos y costos de cada actividad. Así sabrá si está funcionando y su contador podrá llenar el Form 990-T.
• Revise las licencias locales, el impuesto sobre las ventas y las reglas de salud. Ser una organización benéfica no lo exime de todas ellas.
• Revise después de seis meses. ¿Está dando dinero? ¿Está sirviendo a la misión? ¿Vale el tiempo de los voluntarios?

Lista de verificación de ingresos propios

• Podemos explicar cómo la actividad en sí ayuda a nuestra misión
• Revisamos si aplica alguna excepción y cuáles son sus condiciones
• Los ingresos y costos se registran por separado para cada actividad
• Sabemos si el ingreso bruto no relacionado llegará a $1,000
• Tenemos un recordatorio en el calendario para la fecha de vencimiento del Form 990-T
• Revisamos las licencias locales y las reglas del impuesto sobre las ventas
• Un contador revisó nuestro plan

Si quiere que alguien con experiencia en negocios revise su plan, pida ayuda a una organización miembro a través del Intercambio.